Заказчики начнут перечислять налоги за поставщиков персонала: что изменится на рынке
Эксперимент продлится до 1 сентября 2027 года. На первом этапе в нем участвуют 34 крупнейшие компании розничной торговли и электронной коммерции. Среди них организации, входящие в структуры «Яндекса», Ozon, Wildberries, X5, «Магнита», «Ленты», «ВкусВилла», «Дикси», Metro и других крупных игроков.
Для отрасли это важное изменение. Ответственность за налоговую прозрачность подрядной модели фактически начинает распределяться между компанией, предоставляющей персонал, и заказчиком ее услуг.
В чем заключается эксперимент ФНС
Механизм установлен приказом ФНС России от 18 июня 2026 года № ЕД-1-22/404@.
Эксперимент распространяется на персонал, выполняющий доставку, сборку заказов, выкладку и предпродажную подготовку товаров, уборку, обслуживание кассовой зоны, погрузочно-разгрузочные и складские операции, сортировку, упаковку и другие аналогичные работы.
Какие категории исполнителей будут учитываться
- работники по трудовым договорам;
- физические лица по договорам гражданско-правового характера;
- иностранные граждане, работающие на основании патента;
- иностранные граждане, которым патент не требуется;
- самозанятые;
- индивидуальные предприниматели на УСН или общей системе налогообложения.
Партнер, предоставляющий персонал, должен будет ежемесячно передавать заказчику сведения о количестве исполнителей, их статусе и суммах выплат. Сделать это необходимо в течение пяти рабочих дней после окончания расчетного месяца.
На основании этих сведений заказчик рассчитывает налоговые обязательства партнера, удерживает часть суммы из оплаты по договору и перечисляет ее в бюджет.
Предусмотрены следующие доли перечисления:
| Вид обязательства | Доля, перечисляемая заказчиком |
|---|---|
| НДФЛ | 50% |
| Страховые взносы | 75% |
| НДС | 75% |
| Налог по УСН | 100% |
| НПД самозанятого | 100% |
Оставшуюся часть обязательств подрядчик рассчитывает и исполняет самостоятельно. Он сохраняет ответственность за достоверность переданных данных и полноту уплаты налогов и страховых взносов.
Это не новый налог и не всеобщее правило
Участие в эксперименте является добровольным, а перечень заказчиков прямо закреплен в приложении к приказу. Однако для партнеров этих компаний соблюдение установленной модели станет практическим условием продолжения сотрудничества.
Поэтому непосредственные изменения сначала почувствуют подрядчики, работающие с крупнейшими маркетплейсами, торговыми сетями, сервисами доставки и логистическими структурами.
Вместе с тем значение эксперимента шире утвержденного перечня участников. По его итогам ФНС планирует сформировать единый подход и подготовить предложения по изменению законодательства, включая возможное распространение механизма на другие отрасли. Об этом налоговая служба сообщала при обсуждении проекта с крупнейшими налогоплательщиками.
Таким образом, эксперимент можно рассматривать как апробацию будущего стандарта работы рынка.
Заказчик становится участником налогового контроля
Раньше проверка поставщика персонала чаще всего сводилась к стандартной оценке контрагента: регистрации компании, наличию ресурсов, полномочий руководителя, налоговой задолженности и судебных разбирательств.
Теперь заказчику потребуется видеть фактическую структуру занятости и выплат внутри проекта. Для этого он должен организовать систему идентификации исполнителей, получать информацию о налоговом статусе каждого человека и сопоставлять ее с расчетами подрядчика.
Какие данные компаниям придется синхронизировать
- фактический выход персонала на объекты;
- кадровый и миграционный статус исполнителей;
- договорные отношения с подрядчиком;
- суммы начисленных вознаграждений;
- налоговые расчеты;
- перечисления на единый налоговый счет.
Это меняет сам подход к закупке услуг. Цена договора больше не может рассматриваться отдельно от налоговой модели, состава исполнителей и качества учета у подрядчика.
Что изменится для компаний, предоставляющих персонал
Главное изменение — существенное повышение прозрачности деятельности партнера. Ежемесячная отчетность позволит заказчику и налоговому органу сопоставлять объем оказанных услуг, число привлеченных людей, их правовой статус, фонд выплат и рассчитанные налоги.
Для добросовестных компаний это может стать конкурентным преимуществом. Если подрядчик официально оформляет работников, ведет кадровый и миграционный учет, выплачивает легальную заработную плату и корректно рассчитывает налоги, новая модель подтверждает его надежность.
Компании, использующие непрозрачные цепочки субподрядчиков, фиктивную самозанятость или не соответствующие фактическим отношениям договоры, столкнутся с повышенным вниманием.
Приказ отдельно регулирует работу с субподрядчиками. Если партнер привлекает другую организацию или индивидуального предпринимателя, он должен консолидировать сведения об исполнителях и перечислить относящиеся к ним суммы на единый налоговый счет субподрядчика. Передача части работ третьему лицу не исключает применение механизма удержания.
Отдельный риск — неверный статус исполнителя
В эксперименте большое значение имеет достоверное определение статуса каждого человека. Если у партнера нет актуальной информации о гражданстве, виде занятости или налоговом статусе исполнителя, обязательства рассчитываются по модели, установленной для гражданина России, работающего по трудовому договору или договору ГПХ.
Отсутствие документов не позволит применить более выгодный расчет. Наоборот, оно повышает предполагаемую налоговую нагрузку.
Особого внимания требуют самозанятые. Заказчику и подрядчику необходимо подтвердить их статус, вести персонифицированный учет, получать согласия на обработку персональных данных и исключать признаки фактических трудовых отношений.
Сам по себе статус плательщика НПД не устраняет риск переквалификации отношений. Если исполнитель работает по установленному графику, подчиняется внутреннему распорядку, постоянно находится под управлением заказчика или подрядчика и выполняет определенную трудовую функцию, налоговый статус самозанятого может не соответствовать реальному характеру занятости.
Как будут устраняться налоговые риски
Налоговый орган будет проводить мониторинг сведений, полученных в рамках эксперимента. При выявлении расхождений партнеру направляется уведомление.
Например, основанием для него может стать несоответствие между количеством фактически привлеченных физических лиц и суммами исчисленных и уплаченных налогов.
Однако для бизнеса короткий срок реагирования означает необходимость заранее выстроить внутренний контроль. Если сведения о персонале хранятся в разных системах, а подрядчик не может оперативно подтвердить статус работников и расчеты, подготовить обоснованный ответ за десять рабочих дней будет сложно.
Что необходимо сделать заказчикам
Даже компаниям, которые пока не включены в эксперимент, полезно оценить действующую модель работы с поставщиками персонала.
Чек-лист для заказчика
- Проверить, кто фактически выходит на объекты и на каком основании работает.
- Убедиться, что заявленный статус исполнителей соответствует реальному характеру отношений.
- Проверить документы подрядчика на российских и иностранных работников.
- Сопоставить численность персонала и фонд выплат со стоимостью договора.
- Установить, использует ли подрядчик субподрядчиков и раскрывает ли всю цепочку привлечения людей.
- Оценить, может ли подрядчик ежемесячно предоставлять достоверную детализацию по исполнителям.
- Закрепить в договоре порядок обмена данными, удержания налоговых сумм и ответственность за недостоверные сведения.
Для участников эксперимента потребуется дополнительно обновить договоры, определить ответственных за получение и проверку отчетов, настроить расчет налоговых обязательств и организовать обмен информацией с налоговым органом.
Что следует проверить подрядчикам
Компаниям, предоставляющим персонал, необходимо провести внутренний аудит до начала работы по новой модели. Проверить следует не только бухгалтерские расчеты, но и всю операционную цепочку.
Чек-лист для подрядчика
- оформление трудовых и гражданско-правовых отношений;
- наличие и действительность миграционных документов;
- учет рабочего времени и фактических выходов;
- соответствие выплат сведениям в отчетности;
- подтверждение статуса самозанятых и ИП;
- порядок работы с субподрядчиками;
- сбор согласий на обработку персональных данных и раскрытие налоговой тайны;
- готовность передавать сведения в течение пяти рабочих дней после завершения месяца.
Особое внимание стоит уделить договорной модели. Она должна отражать: стоимость услуг, порядок расчета, удержания и перечисления налоговых сумм, обмена сведениями и урегулирования расхождений.
Рынок будет конкурировать не только по цене
Эксперимент ФНС закрепляет переход от формальной проверки контрагента к контролю фактической модели занятости.
Для заказчика слишком низкая стоимость услуг поставщика персонала теперь становится возможным индикатором риска. Если цена не покрывает законную заработную плату, налоги, страховые взносы, организационные расходы и вознаграждение подрядчика, необходимо понимать, за счет чего сформирована экономия.
На рынке будут усиливаться позиции компаний, способных подтвердить происхождение каждого показателя: количества исполнителей, размера выплат, налоговой нагрузки и стоимости услуги.
С точки зрения отрасли это шаг к более прозрачной конкуренции. Добросовестные компании долгое время находились в менее выгодном положении по сравнению с поставщиками, снижавшими цену за счет неофициального трудоустройства, необоснованного использования самозанятости и многоступенчатых цепочек субподряда.
Новый механизм не устраняет все риски автоматически, он делает их видимыми для заказчика еще до налоговой проверки.
Главный вывод для бизнеса
Эксперимент формально охватывает ограниченный круг заказчиков, но его последствия могут затронуть весь рынок предоставления персонала.
Компании уже сейчас должны готовиться к тому, что при выборе подрядчика будут оцениваться: цена, скорость вывода людей и способность закрыть необходимое количество смен. Не менее важными становятся прозрачность кадровой модели, подтвержденный статус исполнителей, корректность налоговых расчетов и готовность к регулярному обмену данными.
Для заказчиков это означает более глубокий контроль подрядной цепочки. Для поставщиков персонала — необходимость доказать экономическую и юридическую обоснованность своей модели.
Рынок постепенно переходит от принципа «подрядчик самостоятельно отвечает за своих работников и налоги» к совместному управлению рисками. Готовность работать в прозрачной системе будет определять, какие поставщики сохранят доступ к крупным заказчикам после завершения эксперимента.
